Dan Hjortsø, 11. januar 2024
I denne artikel finder du en beskrivelse af de tre årlige skatter relateret til ejendomsbesiddelse i Andalusien, Spanien: IBI, Basura og IRNR, inklusive hvordan de beregnes, sammen med eksempler.
1. IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)
IBI er en lokal ejendomsskat, som alle ejendomsejere i Spanien skal betale årligt. Det svarer til ejendomsskatter i andre lande og opkræves af den lokale kommune baseret på ejendommens værdi.
Hvad er det? Det er en kommuneskat, der gælder for både herboende og udlændinge. Skatten er baseret på ejendommens matrikulære værdi (valor catastral), som er fastsat af den lokale regering og er normalt lavere end markedsværdien. Matrikelværdien tager højde for faktorer som grundens værdi, byggeriets karakteristika, beliggenhed med mere.
Hvordan beregnes det? IBI-skattesatsen varierer fra kommune til kommune, men varierer generelt fra 0,4 % til 1,3 % af matrikelværdien.
Eksempel på beregning:
- Ejendommens matrikelværdi: €100.000
- IBI skattesats: 0,8 %
- Årlig IBI-betaling: €100.000 × 0,8% = €800
Hver kommune fastsætter taksten inden for de lovmæssige rammer, så det præcise beløb, du betaler, afhænger af, hvor ejendommen ligger.
2. Basura (Impuesto de recogida de basuras)
Basuraafgiften er et renovationsgebyr, som ejendomsejere betaler årligt for indsamling og bortskaffelse af affald. Dette gebyr fastsættes og opkræves også af den lokale kommune.
Hvad er det? Basura-gebyret er specifikt til håndtering af affaldsindsamlingstjenester. Både fastboende og ikke-residenter skal betale denne skat, og den opkræves normalt årligt eller halvårligt.
Hvordan udregnes det? Denne afgift er typisk baseret på ejendommens størrelse (kvadratmeter), men den kan også påvirkes af ejendommens anvendelse (bolig, erhverv mv.). Priserne varierer afhængigt af kommune, så der er ingen standardiseret formel på tværs af Spanien. I mange andalusiske kommuner er renovationsgebyret halvårligt, og har du betalingsservice tilmeldt for et gebyr som dette, vil du typisk se en hævning fra din bankkonto på for eksempel 2 x 80-100 euro. Selvfølgelig kan gebyret i nogle regioner være lidt højere eller lavere afhængigt af lokale tjenester.
3. IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) – ikke-resident indkomstskat
IRNR er en ikke-resident indkomstskat, der gælder for ejendomsejere, der ikke bor i Spanien, men ejer ejendom der. Som ikke-resident, selvom din ejendom ikke er udlejet, antager de spanske skattemyndigheder, at den genererer en fiktiv indkomst, som du skal betale skat af. Man kan også sige at det er en slags rådighedsskat, selvom man er ejer af ejendommen. Hvis din ejendom er udlejet en del af eller hele året, er skatten også baseret på den faktiske lejeindtægt, der er modtaget i lejeperioden.
Skat af fiktiv indkomst: Hvis din ejendom ikke udlejes for hele året eller en del af året, er du stadig skattepligtig af en fiktiv indkomst. Den spanske regering antager, at selv når ejendommen er tom, kan den generere lejeindtægter. Denne fiktive indkomst er baseret på ejendommens matrikulære værdi (valor catastral).
Skattepligtig indkomst: Den fiktive indkomst er generelt 1,1 % eller 2 % af matrikelværdien, afhængigt af hvornår værdien sidst blev revideret.
Skattesats:
- 19 % for indbyggere i EU/EØS-lande.
- 24 % for ikke-EU-borgere.
Eksempel på beregning (fiktiv indkomst):
- Ejendommens matrikelværdi: €100.000
- Fiktiv indkomst for hele året: 1,1 % × €100.000 = €1.100
- Skat for ikke-lejet periode (EU/EØS bosiddende): €1.100 × 19% = €209 (for hele året)
Hvis ejendommen kun er ledig en del af året, er denne skattepligtige beregnede indkomst forholdsmæssigt baseret på antallet af dage, den ikke har været udlejet.
Skat af lejeindtægter: Hvis ejendommen er udlejet en del af året, skal du oplyse den faktiske lejeindtægt i den periode og betale skat af den.
Skattepligtig indkomst: Du bliver beskattet af bruttolejeindtægten, hvis du er bosat uden for EU/EØS. For EU/EØS-boere kan du fratrække visse tilladte udgifter, såsom vedligeholdelsesomkostninger, ejendomsreparationer og ejendomsadministrationsgebyrer.
Skattesats:
- 19% for indbyggere i EU/EØS-lande.
- 24% for ikke-EU-borgere, uden fradrag af udgifter.
Eksempel på beregning (lejeindkomst):
- Lejeindtægt i 6 måneder: €6.000
- Skat for lejeperioden (EU/EØS bosiddende): €6.000 × 19% = €1.140
Blandet scenarie, hvor din ejendom er lejet en del af året: Hvis din ejendom er udlejet i en del af året og står tom for resten, bliver du beskattet af både den faktiske lejeindtægt for lejeperioden og den fiktive indkomst for den ikke-udlejede periode.
Eksempel:
- Matrikelværdi: €100.000
- Lejeindtægt i 6 måneder: €6.000
- Fiktiv indkomst for de ikke-lejede 6 måneder: 1,1 % × €100.000 ÷ 2 = €550
- Skat på lejeindtægter (EU/EØS bosiddende): €6.000 × 19% = €1.140
- Skat af fiktiv indkomst (EU/EØS-hjemmehørende): 550 € × 19 % = 104,50 €
- Samlet årlig skat: €1.140 + €104,50 = €1.244,50
At have in mente:
Ikke udlejet ejendom: Du er altid skattepligtig af beregnet fiktiv indkomst.
Lejebolig: Du skal selv angive lejeindtægten og betale skat i de måneder, ejendommen er udlejet.
Fradrag: Kun EU/EØS-boere kan fratrække udgifter i forbindelse med udlejningen, såsom ejendomsvedligeholdelse, reparationer eller forsikring. Ikke-EU/EØS-bosatte beskattes af bruttolejeindtægter uden fradrag.
Selvangivelse: IRNR-selvangivelser indgives normalt kvartalsvis for lejeindtægter og årligt for imputerede indtægter. Dette ændres dog for 2024, således at der kun skal angives årligt.
Som ikke-resident ejendomsejer i Spanien er det vigtigt at forstå, at uanset om din ejendom er udlejet eller ej, skal du betale skat. IRNR-skatten på fiktiv indkomst gælder, når ejendommen er tom, og lejeindkomstskat gælder, når du lejer den ud. Hvis din ejendom udlejes en del af året, bliver du beskattet af både lejeindtægten og den fiktive indkomst for den ikke-udlejede periode.
For at sikre overholdelse og minimere skatteforpligtelser, skal du sørge for, at du er opmærksom på de skattesatser og fradrag, der gælder for din specifikke situation som EU/EØS-hjemmehørende eller ikke-EU-hjemmehørende.